日本不动产相关税金非居住者

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税种 取得 持有 转让 行政单位
登记许可税 法务局 / 税务局
不动产取得税 都道府县    税事务所
印花税 税务局
消费税 税务局
遗产税、赠与税 税务局
固定资产税、都市计画税 市町村    政府机关
所得税 税务局
※ 非日本居住者不征收住民税
  • 征税
  • 附条件征税
  • 不征税

税金说明

登记许可税 建造、购买土地、建筑物时,须进行所有权保存登记或转移登记等。进行该登记时发生的税金为登记许可税。
● 税额 = 征税标准额 × 税率(土地1.5%、建筑物2.0%)
不动产取得税 取得或者新建、扩建不动产时,都道府县征收的地方税。
● 税额 = 固定资产税评估金额 × 4%(标准税率)
    但是,以下情况作为特例在税率、征税标准方面可享受税收优惠:
・土地以及住宅3%(2018年3月31日为止)、住宅以外的建筑物4%
・住宅用地征税标准特例(评估金额 × 1/2)
印花税 对印花税法规定的征税文书征收印花税。在不动产交易中,不动产的买卖合同及建筑物的建筑承揽合同、贷款合同等均属于征税文书,
根据合同的记载金额计算税额。
● 税额 = 0~48万日元
消费税 消费税对纳税义务人进行的日本国内交易征税。对建筑物的转让对价及中介手续费等要征收消费税。但是对于土地所有权转让以及土地使用权租赁不征收消费税。
● 税额 = 征税标准 × 8%(8%中1.7%是地方消费税)
固定资产税、都市计画税 固定资产税、都市计画税是以每年1月1日当天不动产所有人为纳税义务人。固定资产税、都市计画税以固定资产税评估金额为征税标准来计算。固定资产税评估金额每3年重新评估一次。
● 固定资产税额 = 征税标准 × 1.4%(标准税率)
● 都市计画税额 = 征税标准 × 最高0.3%(上限税率)
遗产税 遗产税是对因人的死亡而继承财产或者接受遗赠取得财产的人(包括非居住者)征收的税金。日本非居住者在日本所持有的不动产也适用遗产税。另外,通过日本法人持有不动产的情况下,日本法人所发行的股份将成为遗产税的对象。

● 遗产税税率表

遗产净额标准(单位: 日元) 税率
以下 ~ 10,000,000 10%
10,000,001 ~ 30,000,000 15%
30,000,001 ~ 50,000,000 20%
50,000,001 ~ 100,000,000 30%
100,000,001 ~ 200,000,000 40%
200,000,001 ~ 300,000,000 45%
300,000,001 ~ 600,000,000 50%
600,000,001 ~ 以上 55%
赠与税 赠与税是对因赠与而接受财产的人(包括非居住者)征收的税金。无偿受赠日本的不动产以及受赠用于购置不动产的资金均需要缴纳赠与税。

● 赠与税税率表

赠与净额标准(单位: 日元) 税率
以下 ~ 2,000,000 10%
2,000,001 ~ 3,000,000 15%
3,000,001 ~ 4,000,000 20%
4,000,001 ~ 6,000,000 30%
6,000,001 ~ 10,000,000 40%
10,000,001 ~ 15,000,000 45%
15,000,001 ~ 30,000,000 50%
30,000,001 ~ 以上 55%
所得税 非居住者取得的不动产所得(不动产收入扣除必要的经费后的金额)与转让所得(转让不动产取得的溢价额)征收的税金。

● 租赁不动产适用的所得税税率

租赁所得标准(单位: 日元) 税率
1,000 ~ 1,950,000 5%
1,950,001 ~ 3,300,000 10%
3,300,001 ~ 6,950,000 20%
6,950,001 ~ 9,000,000 23%
9,000,001 ~ 18,000,000 33%
18,000,001 ~ 40,000,000 40%
40,000,001 ~ 以上 45%

    非居住者于租赁不动产时,是否有源泉扣缴(预缴所得税)义务之判定

区分
出租方为非居住者?
NO
YES
承租方为个人?
NO
YES
承租方本人或其亲属居住用?
NO
YES
源泉扣缴
不要

(20.42%)
不要
征税方式
申报
综合纳税

● 转让不动产适用的所得税税率

持有年数 税率
超过5年 15.315%
不超过5年 30.63%

    非居住者于出售不动产时,是否有源泉征收(预缴所得税)义务之判定

区分
卖方为非居住者?
NO
YES
买方为个人?
NO
YES
买方本人或其亲属居住用?
NO
YES
1 亿日元以下?
NO
YES
源泉扣缴
不要

(10.21%)
不要
征税方式
申报
分离纳税